Налоги в 2012 году

Налоги в 2012 году
Страховые взносы в Пенсионный фонд, Медицинский фонд, Социальный фонд РФ
1. Взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5,1 процента должны перечисляться в ФФОМС (ст. 12 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ, Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
2. Начиная со следующего года ставка страховых взносов в ПФР уменьшится с 26% до 22%. При этом будет проиндексирована и облагаемая страховыми взносами база каждого работника, то есть предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы. Он вырастет с 463 до 512 тысяч рублей. Также установлен тариф страхового взноса свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов в размере 10 процентов.
3. Тариф страховых взносов для выплат и иных вознаграждений, перечисляемых членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, составляет 0 процентов (п. 9 ч. 1, ч. 3.3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Часть 1 Н.К. Р.Ф. Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки,привлечение к налоговой ответственности:
1. Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган по месту своего нахождения о контролируемых сделках (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Уведомление необходимо направлять в налоговый орган, если сумма доходов по всем таким сделкам с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок) в 2012 г. превышает 100 млн руб. (п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ).
2. Если при совершении контролируемых сделок в целях налогообложения использованы не соответствующие рыночным цены, по окончании календарного года суммы перечисленных авансовых платежей и налогов можно доплатить самостоятельно, исходя из рыночных цен (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
3. Установлен новый вид налоговых проверок: проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (ст. 105.17 НК РФ). Решение о проверке контролируемых сделок, доходы и расходы по которым признаны в целях налога на прибыль в 2012 г., может быть принято не позднее 31 декабря 2013 г. (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ).
4. Крупнейшие налогоплательщики могут заключить соглашение о ценообразовании. Оно обезопасит их от доначисления налогов, пеней и штрафов по контролируемым сделкам (п. 1 ст. 105.19, п. 2 ст. 105.23 НК РФ).
5. Участники контролируемых сделок вправе проводить симметричные корректировки налоговых обязательств, исходя из сумм налогов, доначисленных одному из участников сделки в связи с применением цен, не соответствующих рыночным (п. 1 ст. 105.18 НК РФ).
6. Налогоплательщики, соответствующие требованиям ст. 25.2 НК РФ, смогут создать КГН. Сделки, заключенные между участниками одной КГН, не признаются контролируемыми, поэтому налоговый орган не может проверить соответствие примененных в сделке цен рыночным ценам. Для того чтобы КГН действовала уже с 1 января 2012 г., документы, предусмотренные п. 6 ст. 25.3 НК РФ, необходимо представить в налоговый орган не позднее 31 марта 2012 г.
 
Глава  22 Н.К. Р.Ф. НДС
1. НДС не облагается выполнение работ и оказание услуг казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного или муниципального задания, источником финансирования которого является бюджетная субсидия (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
2. НДС не облагаются передача недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, а также передача недвижимости жертвователю в случае расформирования целевого капитала, отмены пожертвования или при ином возврате этого имущества (подп. 8 и 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
3. Не действует льгота при ввозе на таможенную территорию РФ некоторых видов животных и продуктов животного происхождения (ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, п. 1 ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 92-ФЗ).
Глава  22 Акцизы
1. С 1 января 2012 г. установлена единая увеличенная ставка акциза на сигареты с фильтром, а также сигареты без фильтра и папиросы (п. 1 ст. 193 НК РФ).
2. С 1 июля 2012 г. увеличиваются ставки акциза на алкогольную и табачную продукцию (п. 1 ст. 193 НК РФ).
3. С 1 июля 2012 г. можно представлять одну банковскую гарантию для освобождения от уплаты акциза, исчисленного по указанной продукции, которая вывозится за пределы РФ в таможенной процедуре экспорта, и от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции (п. 2 ст. 184 НК РФ).
4. С 1 июля 2012 г. для целей освобождения от уплаты авансового платежа акциза производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции вправе подать несколько банковских гарантий (п. 11 ст. 204 НК РФ).

Глава  23 Н.К. Р.Ф. Налог на доходы физических лиц
1. Стандартный вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 руб. (абз. 8, 9 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
2. Отменен ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
3. Суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, и в 2012 г. не облагаются НДФЛ (п. 40 ст. 217 НК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ).
4. Компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам, выплачиваемые при их увольнении, облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).
5. Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем в целом три средних месячных заработка, а для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шесть средних месячных заработков (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).
6. Помощь детям, оставшимся без попечения родителей, не облагается НДФЛ (п. 26 ст. 217 НК РФ).
7. Денежные средства, недвижимость и ценные бумаги, переданные на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческой организации и впоследствии возвращенные жертвователю, освобождаются от обложения НДФЛ (п. 52 ст. 217 НК РФ).
8. В отношении доходов от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождение от уплаты НДФЛ применяется, если площадь используемого физлицом земельного участка не превышает установленный максимальный предел и для ведения личного подсобного хозяйства не привлекаются наемные работники (п. 13 ст. 217 НК РФ).
9. При выплате физлицам процентного дохода по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, а также по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых осуществлена после 1 января 2012 г., депозитарий признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 18 ст. 214.1 НК РФ).
10. При определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, полученными физлицом-жертвователем в случае расформирования целевого капитала, отмены пожертвования или при ином возврате ценных бумаг, переданных на пополнение капитала НКО, расходами признаются только те затраты по операциям с ценными бумагами, которые понесены физлицом до указанной передачи (п. 13 ст. 214.1 НК РФ).
11. При перечислении пожертвований благотворительным организациям и иным социально ориентированным некоммерческим организациям физлицо вправе получить социальный вычет (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
12. Пенсионеры могут перенести имущественный вычет при приобретении жилья на предыдущие налоговые периоды, но не более трех (абз. 3 п. 3 ст. 210, абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
13. При возврате физлицу пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный вычет, эту сумму вычета оно должно включить в базу по НДФЛ того периода, в котором имущество или денежные средства фактически возвращены жертвователю (п. 1 ст. 219 НК РФ).
14. Заработная плата тех членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, которые не являются резидентами РФ, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (подп. 6.1 п. 1 ст. 208, абз. 6 п. 3 ст. 224 НК РФ).
15. Индивидуальный предприниматель - участник инвестиционного товарищества самостоятельно уплачивает НДФЛ с доходов, полученных от деятельности в рамках товарищества (п. 1 ст. 24.1, п. 2 ст. 226 НК РФ).

Глава  25 Н.К. Р.Ф. Налог на прибыль организаций
1. Установлен перечень затрат, относимых к расходам на НИОКР (п. 2 ст. 262 НК РФ).
2. Расходы на НИОКР, указанные в подп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, учитываются единовременно независимо от результата НИОКР в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ) и (или) сторонами подписан акт сдачи-приемки (п. 4 ст. 262 НК РФ).
3. При получении в результате НИОКР исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности они признаются нематериальными активами, и налогоплательщик вправе выбрать порядок списания расходов, осуществленных на такие НИОКР (п. 9 ст. 262 НК РФ).
4. Затраты на НИОКР из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, перечисленные в подп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, учитываются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в периоде завершения исследований или разработок (п. 7 ст. 262 НК РФ).
5. Налогоплательщики вправе формировать резерв предстоящих расходов на НИОКР (ст. 267.2 НК РФ).
6. Некоммерческие организации вправе формировать резерв предстоящих расходов, которые осуществляются в рамках предпринимательской деятельности и учитываются для целей налога на прибыль (ст. 267.3 НК РФ).
7. Не облагаются налогом на прибыль денежные средства, недвижимое имущество и ценные бумаги, переданные на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческих организаций и возвращенные жертвователю или его правопреемникам (подп. 42 п. 1 ст. 251 НК РФ).
8. Суммы возмещения работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на покупку или строительство жилья можно учитывать в расходах и в 2012 г. (п. 23 ст. 270 НК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ).
9. Затраты, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению или распространению социальной рекламы, включаются в прочие расходы (подп. 48.4 п. 1 ст. 264 НК РФ).
10. Доход от реализации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, не облагается налогом на прибыль (подп. 33, 33.2 п. 1 ст. 251 НК РФ).
11. Затраты судовладельцев, связанные с реализацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, не учитываются в расходах (п. 48.5 ст. 270 НК РФ).
12. Суда исключаются из состава амортизируемого имущества на период их нахождения в Российском международном реестре судов (п. 3 ст. 256 НК РФ).
13. Средства, поступающие ТСЖ, ЖК, ЖСК и иным специализированным потребительским кооперативам и управляющим организациям от собственников помещений на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, являются средствами целевого финансирования, не учитываемыми для целей налога на прибыль (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
14. Организация - участник инвестиционного товарищества самостоятельно уплачивает налог на прибыль в связи с осуществлением деятельности в рамках товарищества (п. 1 ст. 24.1 НК РФ).
15. Депозитарии, перечисляющие доход иностранным организациям по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, а также по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых осуществлена после 1 января 2012 г., признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Глава  25.3 Н.К. Р.Ф. Государственная пошлина 
1. За повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе уплачивается госпошлина в размере 200 руб. (п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
2. За выдачу талона технического осмотра на трактора, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины и прицепы к ним взимается госпошлина в размере 300 руб. (подп. 41.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
 
Глава  26 Н.К. Р.Ф. Налог на добычу полезных ископаемых 
 
1. Увеличено число случаев применения нулевой ставки по НДПИ при добыче нефти и горючего природного газа на отдельных участках недр (п. 1 ст. 342 НК РФ).
2. Ставка НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной корректируется на три коэффициента: Кц, Кв и Кз (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ).
3. Добыча лечебной грязи облагается НДПИ по ставке 7,5 процента (подп. 7 п. 2 ст. 342 НК РФ).
4. В отношении добычи газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья применяется твердая ставка НДПИ (подп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ).
 
Глава  26.2 Н.К. Р.Ф. Упрощенная система налогообложения
 
1. Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не имеющие наемных работников, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, без ограничений (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
 
Глава  29 Н.К. Р.Ф.  Налог на игорный бизнес 
 
1. Объектами обложения налога на игорный бизнес являются пункты приема ставок тотализаторов и букмекерских контор (подп. 5, 6 п. 1 ст. 366 НК РФ). Предельные размеры ставок за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы составляют от 5000 до 7000 руб. (подп. 5 и 6 п. 1 ст. 369 НК РФ).
2. Плательщиками налога на игорный бизнес признаются только организации (ст. 365 НК РФ).
 
Глава  30 Н.К. Р.Ф. Налог на имущество организаций
 
1. Налог на имущество не уплачивается в отношении вводимых после 1 января 2012 г. объектов, имеющих высокую энергоэффективность или высокий класс энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет таких объектов (п. 21 ст. 381 НК РФ).
2. Судостроительные организации - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны не уплачивают налог на имущество в отношении имущества, используемого для строительства и ремонта судов (п. 22 ст. 381 НК РФ).
3. Организация - управляющий товарищ исчисляет и полностью уплачивает налог в отношении имущества, переданного им для ведения деятельности инвестиционного товарищества. Налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости этого имущества, информацию о которой сообщает ему уполномоченный управляющий товарищ (п. п. 1, 2 ст. 377 НК РФ).
 
Глава  31 Н.К. Р.Ф. Земельный налог
 
1. Судостроительные организации - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны не уплачивают земельный налог в отношении участков, на которых расположены здания, строения и сооружения производственного назначения (п. 11 ст. 395 НК РФ).